【正義的不動產筆記】

[稅務顧問kevin]：客戶郭小姐有一店面，預計每月4.5萬未稅租給某公司。客戶不懂租金怎麼約定，承租公司預付訂金也怕屋主反悔。為此，幫雙方擬的收據與各位分享！

[稅務顧問kevin]：客戶陳先生詢問，去年2月以2800萬元購買了某預售屋，今年5月以2750萬元出售該預售屋，應如何申報財產交易損失？

今天去客戶公司，他苦惱剛賣掉房子，要在花錢買房子，才能退回重購稅100萬。聊天中發現他曾買了士林的房子！追問得知，去年7月買士林房子，今年1月賣蘆洲房子。跟客戶說明，他已經符合重購退稅規定。一買一賣只要兩年內，無先後順序。

甲君賣出老爸兩年前給他的房子，被要求繳近30萬元的房地合一稅。

利用父母每年440萬元的資金，若是子女結婚當年度，父母親還可另增加1百萬的額度，父母雙方贈與子女640萬元的購屋資金，支付一開始的頭期款，之後利用每年免稅金額償還銀行房貸。

所謂借名登記(借人頭登記)可能因為租稅、貸款、債務或身份等因素，將自己的財產借用他人名義登記。透過訴訟程序則可請求「人頭」返還借名登記之財產。借名返還登記時，須繳納「土地增值稅」。

最近危老重建正酣，客戶詢問公告地價與公告現值兩者有何不同？在此分享，公告地價的作用是課徵地價稅的依據；公告現值為課徵土地增值稅、遺產稅的依據，並是徵收土地補償地價計算之標準。

(圖片與文章無關)  做顧問服務時，遇到老醫師將名下一間房子過戶給兒子。居然，兒子將該房產變賣2千多萬花費殆盡。老醫師決定預立遺囑，讓剩下的一間房給另外三個女兒繼承。但兒子跳出來反對，說他也有權力繼承。某律師建議老醫師，要求兒子寫下2千萬的借據避免爭產！？

客戶陳先生詢問，去年2月以2800萬元購買了某預售屋，今年5月以2750萬元出售該預售屋，應如何申報財產交易損失？

財政部將於近日訂定發布「2015年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。財政部表示，依所得稅法施行細則第17條之2第1項規定，個人出售房屋，如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者，其財產交易所得之計算，依法核實認定；其未申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得依該部核定標準核定之。該部爰訂定發布「2015年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」，其重點如下：

財政部台北國稅局表示，為衡平總機構在中華民國境外之營利事業及外國公司在我國設立子公司從事房地交易所得之租稅負擔，避免總機構在中華民國境外之營利事業藉由租稅負擔之差異，賺取高額資本利得，而未進行實質投資，爰自2016年1月1日起，該等總機構在我國境外之營利事業，處分屬房地合一課徵所得稅制度（新制）範圍之房地交易所得，應按45%或35%稅率分開計算應納稅額，無需與其他營利事業所得額或損失合併計算。

財政部國稅局表示：房地合一課徵所得稅制度自2016年1月1日起施行，個人在2016年1月1日以後交易之房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建照執照之土地(但不包括依農業發展條例申請興建之農舍)，如在2014年1月2日以後取得且持有期間在2年以內(因繼承或受遺贈取得者，得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算)或係2016年1月1日以後取得者(包括已設定地上權方式之房屋使用權)，應依新制規定計算房屋、土地交易所得或損失，並於交易之房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內向戶籍所在地國稅局辦理申報。

陳君有台中市西區土地1筆、房屋1棟，102年12月18日贈與其子(贈與當時該地土地公告現值總額420萬元、房屋評定現值為80萬元)，其子已成年，有正當職業並已小有積蓄，若土地增值稅(20萬元)、契稅(15萬元)由其子支付，可節省贈與稅嗎？

財政部稅法釋令

財政部廢除證所稅因未有配套措施，相關的後遺症已逐漸擴散，並將波及房地產稅制，房地合一所得稅將被證所稅完全破解而課不到稅。

按新制合一課徵利得稅者有：

 2015-05-14 03:44:30 經濟日報 記者陳美珍／台北報導

      張盛和今向立院報告 按5%到45%六級課徵 預計後年上路 財政部規劃房地合一稅制，初步將採累進稅率分離課稅，稅率按5%到45%分成六級課稅；為減緩重稅衝擊，出售持有二年以上房產者，享有按年減稅優惠，最高減徵比率可望超過七成。

房地合一課稅預定2016年實施，配和新制上路，財政部將同步停徵不動產特種貨物及勞務稅（奢侈稅），解除出售未滿二年的不動產加重課稅限制。 為遏制外資來台炒房，外籍人士出售在台不動產，改以累進稅率取代目前單一20%的輕稅。 九合一選舉之後，據瞭解，府院仍傾向持續推動房地合一課稅制，個人及企業房地合一、實價課稅初步架構亦已成形，今（8）日將由財政部長張盛和向立法院財委會提出「房地一稅制之規劃情形」報告。

今年報稅包括免稅額扣除額、課稅級距、二代健保費、不動產以及股票等5項課稅規定，全都有大幅改變，其中有錢的高所得者更受到股利、不動產、夫妻減稅延後的三大不利衝擊，高所得者今年稅負可能衝高。

個人出售因贈與而取得之房屋計算財產交易損益時，得減除受贈與時該房屋之時價，所稱時價，係以受贈與時據以課徵贈與稅之房屋評定標準價格為準。